建设部关于转发财政部《关于物业管理企业执行〈房地产开发企业会计制度〉有关问题的通知》的通知

2010-11-23 14:59:16

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  • 城市:全国
  • 颁发时间:2000-01-05
  • 发文字号:建综[2000]3号
  • 发文机构:中华人民共和国建设部
  • 实施日期:2000-01-05
  • 效力级别:部门规章
  • 类别:房地产财会

各省、自治区、直辖市建委(建设厅),计划单列市建委,直辖市、计划单列市房地局:

 

  为了规范物业管理企业的会计核算工作,我部配合财政部制定了《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》。现将财政部《关于物业管理企业执行〈房地产开发企业会计制度〉有关问题的通知》(财会字[1999]44号)转发你们,请遵照执行。执行中有何问题,请及时向我部综合财务司反映。

 

中华人民共和国建设部

 

二○○○年一月五日

 

财政部关于物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题的通知

 

财会字[1999]44号

 

国务院有关部委,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团:

  为了规范和加强物业管理企业的会计核算工作,现就物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》有关问题通知如下:

  一、本通知所指物业管理企业,是指经工商行政管理机关登记注册、具有独立法人资格的物业管理企业。

  二、物业管理企业的会计核算,应在《房地产开发企业会计制度》的基础上,再按照“物业管理企业会计核算补充规定(试行)”执行(见附件)。

  三、本通知自2000年1月1日起执行。

  附件:物业管理企业会计核算补充规定(试行)

 

中华人民共和国财政部

 

一九九九年十二月一日

 

附件:

 

物业管理企业会计核算补充规定(试行)

 

  一、会计科目及使用说明

  第204号科目 预收帐款

  1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项,如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。

 

  2.企业向有关单位和个人预收的款项, 借记“银行存款” 科目, 贷记本科目;收入实现时,借记本科目,贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;退回多付的款项,作相反会计分录。

  预收账款情况不多的公司,也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方,不设本科目。

  3.本科目应按有关单位和个人设置明细帐。

  4.本科目期末贷方余额, 反映企业向有关单位和个人预收的款项;期末如为借方余额,反映应由有关单位和个人补付的款项。

  第205号科目 代收款项

  1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项,如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。

  企业受物业产权人委托代为收取的房租等,也在本科目核算。

  2.企业收到代收的各种款项时, 借记“银行存款”等科目, 贷记本科目; 交给有关单位时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时,借记本科目,贷记“经营收入”科目。

  3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账。

  4.本科目贷方余额,反映企业尚未支付的代收款项。

  第209号科目 其他应付款

  1.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时,企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。

  2.发生的各种应付、 暂收款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

  3.本科目应按债权人或应付、 暂收款项的类别设置明细账。

  4.本科目期末余额,反映企业尚未支付的其他应付款。

  第281号科目 代管基金

  1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分、 共用设施设备维修基金。

  2.企业收到代管基金时, 借记“银行存款--代管基金存款”科目,贷记本科目。

  企业收到银行计息通知,属于代管基金存款的利息收入,借记“银行存款--代管基金存款”科目,贷记本科目。

 

  1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项,如代收的水电费、煤气费、有线电视费、电话费等。

 

  2.企业取得的各项收入,应按下列原则确认:

  企业应当在劳务已经提供,同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。

  物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后,确认为营业收入的实现;企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的,应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。

  3.企业为物业产权人、 使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目。

  企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目。

  企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程,工程完工,其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账,借记“代管基金”科目,贷记本科目。

  4.本科目应按经营收入的种类设置明细账, 如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等,其中“物业管理收入”,企业可以根据实际管理需要,按照物业管理收入的组成内容(如来源渠道等)设置明细账,进行明细核算。

  5.期末, 应将本科目的余额转入”本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

  第502号科目 经营成本

  1.本科目核算企业物业管理、 物业经营、物业大修等应结转的经营成本。

  企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用,记入“管理费用”科目,不在本科目核算。

  2.企业为物业产权人、 使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用,直接记入本科目,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。

  企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等,直接记入本科目,借记本科目,贷记“代管基金”或”应付账款”科目。

  月份终了,企业应及时结转已完物业工程成本,借记本科目,贷记“物业工程”科目。

  3.本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。

  4.期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后,本科目应无余额。

  二、会计报表的编制说明

  1.在资产负债表“住房周转金” 项目下增设“代管基金”项目,反映企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金的结余。本项目应根据“代管基金”科目的期末贷方余额填列。

  2.“物业工程”科目的期末余额在资产负债表“存货”项目中反映。

  3.“代收款项” 科目的期末余额,在资产负债表“其他流动负债”项目中反映。

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